应纳税所得额

应纳税所得额的概念

应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的 规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收 入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。

应纳税所得额的计算方法

1.直接发：

企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各 项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2.间接法：

在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额 后，即为应纳税所得额。

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理 和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准 予扣除的税收金额。